2024年3月18日，最高人民法院联合最高人民检察院、公安部、国家税务总局共同举行新闻发布会，发布“两高”《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（以下简称《解释》），该《解释》共二十二条，从今日起施行。在发布司法解释的同时，两高还公布了八件依法惩治危害税收征管典型刑事案例。

我们先来看一下新闻发布会上公布的数据：

最高人民法院刑四庭庭长滕伟指出，五年来全国法院共审结涉税犯罪案件30765件，判处48299人，一大批危害严重、社会关注度高的犯罪分子得到依法严惩，有效维护了国家税收征管秩序和国家财产安全。

公安部经济犯罪侦查局副局长吴迪提到，2023年全国公安机关共立涉税犯罪案件1.6万余起，破案挽回经济损失37亿元。

最高人民检察院法律政策研究室副主任余双彪指出，从2019年1月至2023年12月，检察机关共批准逮捕危害税收征管刑事案件19393人，提起公诉54176人。从检察办案情况看，危害税收征管刑事犯罪呈现出的特点之一，是罪名相对集中，虚开犯罪突出。近五年检察机关受理审查起诉的危害税收征管案件占整个刑事犯罪案件的比例约为0.6%、占经济犯罪案件总数的比例为12%左右。其中，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪和虚开发票罪两个罪名合计占91.9%，虚开增值税专用发票罪占比约80%。

国家税务总局稽查局副局长付利平表示，2023年税务部门共依法查处涉嫌违法纳税人13.5万户，挽回税款损失1810亿元，配合公安部门对8228名犯罪嫌疑人采取强制措施，539名犯罪嫌疑人投案自首。

从上述数据能看出，涉税的刑事违法案件，仍处于高发态势。

最高人民法院对新闻发布会的通报中指出，这部司法解释是人民法院、人民检察院全面贯彻习近平法治思想，深入贯彻落实中央经济工作会议精神，坚持以人民为中心的重要司法文件；是依法惩处危害税收征管犯罪，保障国家税收利益、维护税收秩序，对经济社会高质量发展提供支撑和服务的重要司法文件；也是司法实践期待已久的一份司法文件，对指导各级司法机关正确办理相关案件，具有重要的现实意义。

同时，在通报中最高人民法院明确了《解释》的主要内容：

一是明确相关犯罪的定罪量刑标准；

二是明确对有关罪名的理解；

三是明确新型犯罪手段的法律适用；

四是明确补缴税款、挽回税收损失从宽处罚政策；

五是明确单位危害税收犯罪的处罚原则等其他问题。

在两高公布的八件依法惩治危害税收征管典型刑事案例中，有四件案例是虚开增值税专用发票罪（以下简称虚开专票罪）的相关案例。雍文张宇律师就危害税收征管刑事案件中占比最高的虚开专票罪为例，对《解释》的相关规定进行解读。

一、明确了对“虚开”行为的认定。

根据《解释》第十条，具有以下行为之一的应认定为虚开专票：

（一）没有实际业务而开具专票；

（二）有实际应抵扣业务，但开具超过实际应抵扣业务对应税款的专票；

（三）对依法不能抵扣税款的业务，通过虚构交易主体开具专票；

（四）非法篡改专票的相关电子信息；

（五）违反规定以其他手段虚开的。

二、明确了虚开专票罪的认定应以骗抵税款为目的，这是对该罪名的限缩性解释。

《解释》第十条规定，为虚增业绩、融资、贷款等不以骗抵税款为目的，没有因抵扣造成税款被骗损失的，不以虚开增值税专用发票罪论处。

三、明确了虚开专票罪的定罪量刑标准。

《解释》第十一条规定，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，税款数额在十万元以上的，应当依照刑法第二百零五条的规定定罪处罚；虚开税款数额在五十万元以上、五百万元以上的，应当分别认定为刑法第二百零五条第一款规定的“数额较大”、“数额巨大”。

四、《解释》第十六条，明确了非法购买增值税专用发票用于骗取抵扣税款或者骗取出口退税款，同时构成非法购买增值税专用发票罪与虚开增值税专用发票罪、骗取出口退税罪的，依照处罚较重的规定定罪处罚。

五、明确单位实施危害税收征管犯罪的定罪量刑标准，应依照《解释》规定的标准执行。

六、《解释》第二十一条明确，危害税收征管犯罪，造成国家税款损失，行为人补缴税款、挽回税收损失，有效合规整改的，可以从宽处罚；犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，可以不起诉或者免予刑事处罚；情节显著轻微危害不大的，不作为犯罪处理。

不难看出，这部《解释》的出台，无疑为打击涉税犯罪提供了更为明确和有力的法律武器。它不仅明确了相关犯罪的定罪量刑标准，还为各级司法机关正确办理相关案件提供了重要指导。

同时，我们也应看到，涉税犯罪依然处于高发态势，这警示我们，维护税收征管秩序和国家财产安全，依然是一项长期而艰巨的任务。

最后，我们期待各级司法机关能够严格执行这部司法解释，依法惩处危害税收征管犯罪，为经济社会高质量发展提供有力支撑和服务。